Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości
Zgodnie z Ustawą z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (z późniejszymi zmianami), opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają następujące nieruchomości lub obiekty budowlane:
- grunty,
- budynki lub ich części,
- budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Zobacz naszą nowoczesną Mapę Geoportal360
Nieruchomości niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają:
- użytki rolne lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
- nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych albo przekazane im w użytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji korzystających z przywilejów i immunitetów na mocy ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych – pod warunkiem wzajemności,
- grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi, z wyjątkiem gruntów pod wodami jezior lub zbiorników sztucznych,
- grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi,
- nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego,
- grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz zlokalizowane w nich budowle – z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż utrzymanie dróg publicznych lub eksploatacja autostrad płatnych.
Podatnicy podatku od nieruchomości
Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej.
Podstawa opodatkowania
Podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości stanowi:
- dla gruntów – powierzchnia,
- dla budynków lub ich części – powierzchnia użytkowa,
- dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, wartość o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych – ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.
Obowiązek podatkowy podatku od nieruchomości powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
Przeczytaj: Podatek od nieruchomości – podstawowe informacje
Stawki podatku od nieruchomości
Górne granice stawek kwotowych określone w Ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, obowiązujące w danym roku podatkowym ulegają corocznie zmianie na następny rok podatkowy w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszego półrocza roku, w którym stawki ulegają zmianie, w stosunku do analogicznego okresu roku poprzedniego (Art. 20.1).
Określony przez GUS wskaźnik cen jest ogłaszany przez Prezesa GUS w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej.
Wskaźnik cen stanowi podstawę ustalenia przez Ministra Finansów górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na kolejny rok. Ustalone przez Ministra Finansów górne granice stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na każdy rok podatkowy są ogłaszane w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.
Określone górne stawki kwotowe podatku od nieruchomości są zaokrąglane w górę do pełnych groszy.
Stawki podatku od nieruchomości na 2019 r.
Zgodnie z wytycznymi Ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych w zakresie ogłaszania górnych stawek podatkowych w dniu 13 lipca 2018 r. w Monitorze Polskim ukazał się komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w I półroczu 2018 r.
Wskaźnik ten został określony na 1,6 %, co wskazuje, że wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych w I półroczu 2018 r. w stosunku do I półrocza 2017 r. wyniósł 101,6 (wzrost cen o 1,6%).
Wzrost wskaźnika cen świadczy o tym, że maksymalne stawki podatkowe w 2019 roku wzrosną w stosunku do roku 2018 o 1,6 %.
Z uwagi na sposób zaokrąglania stawek kwotowych podatku od nieruchomości – zawsze w górę, ostatecznie stawki nie zawsze wzrosną o wartość równą 1,6 %.
W okresie 20 dni od dnia ogłoszenia Komunikatu Prezesa GUS w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych ukazało się obwieszczenie Ministra Rozwoju i Finansów z 25 lipca 2018 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2019, opublikowane w Monitorze Polskim z dnia 3 sierpnia 2018 r. poz. 745 (wydanego na podstawie Art. 20 ust. 2 Ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2018 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2019, ujętym w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 3 sierpnia 2018 r., poz. 745, górne granice stawek kwotowych na rok 2019 wynoszą:
od gruntów:
- związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – 0,93 zł (od 1 m2 powierzchni),
- pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi, jezior i zbiorników sztucznych – 4,71 zł (od 1 ha powierzchni),
- pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,49 zł (od 1 m2 powierzchni),
- niezabudowanych objętych obszarem rewitalizacji, i położonych na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego – 3,09 zł (od 1 m2 powierzchni).
od budynków lub ich części:
- mieszkalnych – 0,79 zł (od 1 m2 powierzchni użytkowej),
- związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 23,47 zł (od 1 m2 powierzchni użytkowej),
- zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 10,98 zł (od 1 m2 powierzchni użytkowej),
- związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń – 4,78 zł (od 1 m2 powierzchni użytkowej),
- pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 7,90 zł (od 1 m2 powierzchni użytkowej).
od budowli:
- 2% ich wartości określonej na podstawie wartości, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych – ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.
Górne granice stawek kwotowych podane w obwieszczeniu przez Ministra Finansów w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2019, stanowią podstawę do określenia przez Radę Gminy w drodze uchwały, stawek podatku od nieruchomości na dany rok podatkowy.
Uchwalone przez Radę Gminy stawki podatku od nieruchomości nie mogą przekroczyć stawek kwotowych określonych w obwieszczeniu Ministra Finansów w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2019.
W przypadku nieuchwalenia stawek podatków od nieruchomości stosuje się stawki obowiązujące w roku poprzedzającym rok podatkowy.
Terminy wnoszenia podatku od nieruchomości – osoby fizyczne
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.
Terminy wnoszenia podatku od nieruchomości – osoby prawne
Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa, a także jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe są obowiązane wpłacać obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości – bez wezwania – na rachunek właściwej gminy, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 każdego miesiąca, a za styczeń do dnia 31 stycznia.
Należy nadmienić, że osoby prawne są zobowiązane w terminie do dnia 31 stycznia, składać organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy.
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
- Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2018 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2019, Dziennik Urzędowy Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 3 sierpnia 2018 r. Poz. 745.
- Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 13 lipca 2018 r. w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w I półroczu 2018 r. Monitor Polski Dziennik Urzędowy Rzeczypospolitej Polskiej (Warszawa, dnia 17 lipca 2018 r. Poz. 702).
Foto: Pexels.com.
