W 2021 r. właścicieli nieruchomości czeka podwyżka podatku od nieruchomości. Jakie nieruchomości podlegają podatkowi od nieruchomości oraz kto, ile i w jakim terminie będzie musiał uiścić należny podatek? Na te i inne pytania znajdą Państwo odpowiedzi w poniższym artykule.
Zobacz naszą nowoczesną Mapę Geoportal360
Jakie nieruchomości i obiekty budowlane podlegają podatkowi od nieruchomości?
Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości, terminy płatności oraz zwolnienia z płatności podatku od nieruchomości reguluje ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości
Zgodnie z Art. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych podatkowi od nieruchomości podlegają następujące nieruchomości lub obiekty budowlane:
- grunty;
- budynki lub ich części;
- budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Ustawodawca wskazując podmiot opodatkowania określił również, co należy rozumieć pod pojęciem „budynek” oraz „budowla”. W myśl Art. 1a. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych przez pojęcie „budynek” należy rozumieć:
„obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach”.
Zgodnie z tą definicją budynkami będą domy mieszkalne, samodzielne własnościowe lokale mieszkalne, garaże czy budynki gospodarcze.
Przez pojęcie „budowla” należy rozumieć:
„obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, a także urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewnia możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem”.
Do budowli zaliczane są m.in. takie obiekty, jak: wiadukty, mosty, składowiska odpadów czy lotniska.
Przeczytaj: Podatek od nieruchomości – podstawowe informacje
Kto jest zobowiązany do płacenia podatku od nieruchomości?
Zgodnie z Art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:
- właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych;
- posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych;
- użytkownikami wieczystymi gruntów;
- posiadaczami mienia publicznego na podstawie zawartej umowy lub bez takiej umowy.
Ile wyniesie podatek od nieruchomości w 2021 r.?
Maksymalne, górne stawki podatku od nieruchomości na 2021 r. zostały ogłoszone w drodze Obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 23 lipca 2020 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2021 r. w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” z dnia 30 lipca 2020 r. (sprawdź TUTAJ).
Górne stawki podatku od nieruchomości stanowią iloczyn stawki podatku od nieruchomości obowiązującej w 2020 r. i wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w I półroczu 2020 r. w stosunku do I półrocza 2019 r., który wyniósł 103,9 (wzrost cen o 3,9%). Wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych podany został komunikatem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 15 lipca 2020 r. w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w I półroczu 2020 r. (sprawdź TUTAJ).
Wyliczone w ten sposób maksymalne górne stawki podatku od nieruchomości na 2021 r. zostały zaokrąglone w górę do pełnych groszy.
W 2021 r. maksymalne stawki podatku od nieruchomości będą wynosiły:
1) od gruntów:
a) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – 0,99 zł od 1 m2 powierzchni,
b) pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi, jezior i zbiorników sztucznych – 4,99 zł od 1 ha powierzchni,
c) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,52 zł od 1 m2 powierzchni,
d) niezabudowanych objętych obszarem rewitalizacji, o którym mowa w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o rewitalizacji (Dz. U. z 2018 r. poz. 1398 oraz z 2019 r. poz. 730), i położonych na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego – 3,28 zł od 1 m2 powierzchni;
2) od budynków lub ich części:
a) mieszkalnych – 0,85 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 24,84 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 11,62 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
d) związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń – 5,06 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
e) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 8,37 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej;
3) od budowli – 2% ich wartości określonej na podstawie Art. 4 ust. 1 pkt. 3 i ust. 3–7. 2.
Wzrost stawek podatku od nieruchomości w 2021 r. w stosunku do 2020 r. charakteryzuje zestawienie ujęte w poniższej tabeli.
| Wyszczególnienie | Max. stawka podatku od nieruchomości w 2020 r. [zł] | Max. stawka podatku od nieruchomości w 2021 r. [zł] |
| GRUNTY: | ||
| związane z prowadzenie działalności gospodarczej – od 1 m2 powierzchni | 0,95 | 0,99 |
| pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi, jezior i zbiorników sztucznych – od 1 ha powierzchni | 4,80 | 4,99 |
| pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – od 1 m2 powierzchni | 0,50 | 0,52 |
| gruntów niezabudowanych objętych obszarem rewitalizacji – od 1 m2 | 3,15 | 3,28 |
| BUDYNKI LUB ICH CZĘŚCI: | ||
| mieszkalne – od 1 m2 powierzchni użytkowej | 0,81 | 0,85 |
| związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz budynki mieszkalne lub ich części zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej – od 1 m2 powierzchni użytkowej | 23,90 | 24,84 |
| zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – od 1 m2 powierzchni użytkowej | 11,18 | 11,62 |
| związane z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajęte przez podmioty udzielające tych świadczeń – od 1 m2 powierzchni użytkowej | 4,87 | 5,06 |
| pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – od 1 m2 powierzchni użytkowej | 8,05 | 8,37 |
(wynik obliczenia granicy górnych stawek kwotowych na każdy rok podatkowy ulega zaokrągleniu w górę do pełnych groszy)
Przy określaniu wysokości stawek od budynków lub ich części Rada gminy może różnicować wysokość stawki podatku dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności lokalizację, sposób wykorzystywania, rodzaj zabudowy, stan techniczny oraz wiek budynków.
Przy określaniu wysokości stawek związanych z:
- prowadzeniem działalności w zakresie obrotu materiałem siewnym,
- związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych,
- pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego, rada gminy może różnicować wysokość stawek dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności rodzaj prowadzonej działalności.
Rada gminy może określić wysokość stawki podatku od nieruchomości tylko w drodze uchwały.
Określając wysokość stawek podatku od nieruchomości na dany rok, Rada gminy nie może przekroczyć górnych stawek podatku od nieruchomości ogłoszonych przez Ministra Finansów na dany rok.
W jakich terminach i gdzie należy uiścić podatek od nieruchomości?
Podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych, ustala w drodze decyzji organ podatkowy (wójt, burmistrz, prezydent miasta) właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania.
Podatek jest płatny w czterech ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, i terminach: do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.
W przypadku, gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku, a w szczególności zmiana sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego części, podatek ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie.
Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.
Przeczytaj: Podatek od nieruchomości – kiedy powstaje i wygasa obowiązek podatkowy?
Gdzie i w jaki sposób można zapłacić podatek od nieruchomości?
Wskazany w Decyzji wójta, burmistrza (prezydenta miasta), podatek od nieruchomości można zapłacić:
- w kasie gminy,
- przelewem na konto gminy,
- u inkasenta wyznaczonego przez gminę , przy czym usługa inkaso może być płatna.
Każda gmina na swojej stronie internetowej podaje informację o sposobie płatności podatku od nieruchomości.
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
- Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 23 lipca 2020 r. w prawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2021.
- Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 15 lipca 2020 r. w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w I półroczu 2020 r.
Zdjęcie: Pixabay.com
