Podobnie, jak w latach poprzednich, w 2025 r. właściciele nieruchomości muszą liczyć się z tym, że stawki podatku na 2025 r. są wyższe od tych, które funkcjonowały w 2024 r. W mniejszym artykule odpowiadamy na pytania, jakie stawki podatku od nieruchomości obowiązują w 2025 r. oraz w jakim terminie podatnik podatku od nieruchomości będzie zobowiązany do jego uiszczenia.
Zobacz naszą nowoczesną Mapę Geoportal360
Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości, obowiązujące terminy płatności oraz zwolnienia z podatku od nieruchomości reguluje ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. 1991 Nr 9 poz. 31).
W dniu 25 lipca 2024 r. Minister Finansów ogłosił w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej ”Monitor Polski” z dnia 1 sierpnia 2024 r. Poz. 716, górne granice stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na 2025 r.
Podatnicy – kto jest zobowiązany do płacenia podatku od nieruchomości?
W myśl Art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:
- właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych;
- posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych;
- użytkownikami wieczystymi gruntów;
- posiadaczami mienia publicznego na podstawie zawartej umowy lub bez takiej umowy.
Przeczytaj: Podatek od nieruchomości – podstawowe informacje
Wysokość podatku od nieruchomości w 2025 r.
Podatek od nieruchomości za 2025 r. jest liczony zgodnie z zasadą określoną w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych Art. 20.1. W myśl tego przepisu, górne granice stawek kwotowych podatków i opłat ulęgają corocznie zmianie na następny rok podatkowy w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszego półrocza roku, w którym stawki ulegają zmianie, w stosunku do analogicznego okresu roku poprzedniego.
Wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych jest ogłaszany przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej ”Monitor Polski” w terminie 20 dni po upływie I półrocza.
Tak więc, górne granice stawek podatku od nieruchomości ogłoszone obwieszczeniem Ministra Finansów na rok podatkowy 2025, stanowią iloczyn stawki podatku od nieruchomości obowiązującej w 2024 r. i wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych wynoszącego 102,7 (wzrost cen o 2,7%), ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu statystycznego w komunikacie z dnia 15 lipca 2024 r. w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w I półroczu 2024 r. (źródło).
Wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych w I półroczu 2024 r. w stosunku do I półrocza 2023 r. wyniósł 102,7 (wzrost cen o 2,7%).
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych podane w Obwieszczeniu Ministra Finansów górne granice stawek kwotowych podatków od nieruchomości oraz opłat lokalnych na każdy rok podatkowy zaokrągla się w górę do pełnych groszy. Z uwagi na zasady zaokrąglania stawek podatku od nieruchomości – w górę do pełnych groszy, wzrost poszczególnych stawek nie musi wynieść dokładnie 2,7%.
Przykład – stawka podatku na 2025 r. od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej wynosząca 1,38 zł/1m2, ogłoszona jako górna granica stawki kwotowej na rok 2025, powstała w wyniku:
1,34zł/1m2 (górna granica stawki kwotowej na rok 2024) x 2,7/100 = 0,03618 + 1,34 zł/1m2 = 1,37618 ~ 1,38 zł/1m2.
Górne granice stawek podatku od nieruchomości na 2025 r.
W myśl art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 12 styczna 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych górne granice stawek podatku od nieruchomości zostały ogłoszone w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2024r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2025 (Monitor Polski, Dziennik Urzędowy Rzeczypospolitej Polskiej, Warszawa, dnia 1 sierpnia 2024 r. poz. 716) – źródło.
Zgodnie z cytowanym obwieszczeniem w 2025 r. górne granice stawek kwotowych podatku od nieruchomości ujęte w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych w art. 5 ust. 1 pkt. 1 oraz pkt. 2 nie mogą przekraczać niżej wymienionych stawek kwotowych:
1) od gruntów:
a) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – 1,38 zł od 1 m2 powierzchni,
b) pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi, jezior i zbiorników sztucznych – 6,84 zł od 1 ha powierzchni,
c) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,73 zł od 1 m2 powierzchni,
d) niezabudowanych objętych obszarem rewitalizacji, o którym mowa w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o rewitalizacji (Dz. U. z 2018 r. poz. 1398 oraz z 2019 r. poz. 730), i położonych na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego – 4,51 zł od 1 m2 powierzchni;
2) od budynków lub ich części:
a) mieszkalnych – 1,19 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, przy czym za część mieszkalną budynku uznaje się również garaż wielostanowiskowy w budynku mieszkalnym i stosuje się do niego stawkę 1,19 zł/1m2,
b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 34,00 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 15,92 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
d) związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń – 6,95 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej,
e) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 11,48 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej;
3) od budowli – 2% ich wartości określonej na podstawie Art. 4 ust. 1 pkt. 3 i ust. 3-7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Wzrost górnych stawek kwotowych podatku od nieruchomości w 2025 r. w stosunku do górnych stawek kwotowych podatku od nieruchomości obowiązujących w 2024 r. w wysokości 2,7% charakteryzuje zestawienie ujęte w poniższej tabeli.
| Wyszczególnienie | Max. stawka podatku od nieruchomości w 2024 r. [zł] | Max. stawka podatku od nieruchomości w 2025 r. [zł] |
| GRUNTY: | ||
| a. związane z prowadzenie działalności gospodarczej – od 1 m2 powierzchni | 1,34 | 1,38 |
| b. pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi, jezior i zbiorników sztucznych – od 1 ha powierzchni | 6,66 | 6,84 |
| c. pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – od 1 m2 powierzchni | 0,71 | 0,73 |
| d. niezabudowane objęte obszarem rewitalizacji | 4,39 | 4,51 |
| BUDYNKI LUB ICH CZĘŚCI: | ||
| a. mieszkalne – od 1 m2 powierzchni użytkowej (również garaże) | 1,15 | 1,19 |
| b. związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz budynki mieszkalne lub ich części zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej – od 1 m2 powierzchni użytkowej | 33,10 | 34,00 |
| c. zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – od 1 m2 powierzchni użytkowej | 15,50 | 15,92 |
| d. związane z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajęte przez podmioty udzielające tych świadczeń – od 1 m2 powierzchni użytkowej | 6,76 | 6,95 |
| e. pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – od 1 m2 powierzchni użytkowej | 11,17 | 11,48 |
W myśl ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Art. 5. 1.) wysokość stawek podatku od nieruchomości w drodze uchwały, określa Rada Gminy, przy czym zasadą jest, że określone przez Radę Gminy stawki nie mogą przekroczyć górnych granic stawek kwotowych podatku od nieruchomości ogłoszonych przez Ministra Finansów na dany rok (2025 rok).
Przy określaniu wysokości stawek od budynków lub ich części Rada Gminy może różnicować wysokość stawki podatku dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności lokalizację, sposób wykorzystywania, rodzaj zabudowy, stan techniczny oraz wiek budynków.
Do kiedy należy zapłacić podatek od nieruchomości za 2025 r.?
Podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych, ustala w drodze decyzji organ podatkowy (wójt, burmistrz, prezydent miasta) właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania.
Podatek od nieruchomości za 2025 r. jest płatny w czterech ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego i terminach do dnia:
- 15 marca,
- 15 maja,
- 15 września,
- 15 listopada.
W przypadku, gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek od nieruchomości należy uiścić jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty, tj. do 15 marca 2025 r.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego zaistnieje zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku, a w szczególności zmiana sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego części, podatek ulegnie obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie. Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.
Informację o sposobie i terminach płatności podatku od nieruchomości znajdziemy na stronie internetowej gminy (miasta) oraz w decyzji określającej wysokość podatku od nieruchomości na 2025 r.
Przeczytaj: Zwolnienie z podatku od nieruchomości – kiedy i komu przysługuje?
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, Art. 20.
- Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2024 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2025.
- Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 15 lipca 2024 r. w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w I półroczu 2024 r.
Zdjęcie: Pexels.com
