{"id":1011,"date":"2021-02-25T22:04:06","date_gmt":"2021-02-25T21:04:06","guid":{"rendered":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/?p=1011"},"modified":"2022-05-26T13:53:17","modified_gmt":"2022-05-26T11:53:17","slug":"ulga-termomodernizacyjna-na-czym-polega-kto-i-kiedy-moze-z-niej-skorzystac","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/ulga-termomodernizacyjna-na-czym-polega-kto-i-kiedy-moze-z-niej-skorzystac\/","title":{"rendered":"Ulga termomodernizacyjna &#8211; na czym polega, kto i kiedy mo\u017ce z niej skorzysta\u0107"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Ulga termomodernizacyjna jest jedn\u0105 z form wspieraj\u0105cych przedsi\u0119wzi\u0119cia z zakresu programu \u201eCzyste powietrze\u201d. <\/strong><\/p>\n\n\n\n<!--more-->\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><a href=\"https:\/\/geoportal360.pl\/map\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noreferrer noopener\" aria-label=\"Zobacz nasz\u0105 nowoczesn\u0105 Map\u0119 Geoportal360 (opens in a new tab)\">Zobacz nasz\u0105 nowoczesn\u0105 Map\u0119 Geoportal360<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Podstawowym celem wprowadzenia w \u017cycie przepis\u00f3w prawa umo\u017cliwiaj\u0105cego skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej jest zach\u0119cenie w\u0142a\u015bcicieli dom\u00f3w jednorodzinnych &#8211; czyli w\u0142a\u015bcicieli tzw. niskiej zabudowy, do wprowadzenia w swoich gospodarstwach takich rozwi\u0105za\u0144 i przedsi\u0119wzi\u0119\u0107 technologicznych, kt\u00f3re zapewni\u0105 popraw\u0119 jako\u015bci powietrza, a tym samym przyczyni\u0105 si\u0119 do polepszenia jako\u015bci zdrowia i \u017cycia ludzi. <\/p>\n\n\n\n<h2>Na czym polega ulga termomodernizacyjna &#8211; podstawa prawa<\/h2>\n\n\n\n<p>W polskim prawie podatkowym poj\u0119cie ulgi termomodernizacyjnej zosta\u0142o wprowadzone ustaw\u0105 z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych oraz ustawy o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym od niekt\u00f3rych przychod\u00f3w osi\u0105ganych przez osoby fizyczne (Dz.U. poz. 2246).<\/p>\n\n\n\n<p>Wymienion\u0105 ustaw\u0105 wprowadzono zmiany do ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z p\u00f3\u017an. zm.) polegaj\u0105ce na dodaniu w tej ustawie po Art. 26g, Art. 26h okre\u015blaj\u0105cego zasady stosowania ulgi termomodernizacyjnej.<\/p>\n\n\n\n<p>Przepisy ustawy obejmuj\u0105ce zasady stosowania ulgi termomodernizacyjnej wesz\u0142y w \u017cycie z dniem 1 stycznia 2019 r.<\/p>\n\n\n\n<p>Dodany do ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych Art. 26h wprowadza <strong>prawo do ulgi termomodernizacyjnej dla w\u0142a\u015bcicieli b\u0105d\u017a wsp\u00f3\u0142w\u0142a\u015bcicieli dom\u00f3w jednorodzinnych, kt\u00f3rzy zrealizowali przedsi\u0119wzi\u0119cie termomodrnizacyjne polegaj\u0105ce m.in. na:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>ulepszeniu budynku, w wyniku kt\u00f3rego nast\u0105pi\u0142o znaczne zmniejszenie energii do jego ogrzewania i podgrzewania wody, <\/li><li>wykonanie przy\u0142\u0105cz\u0105 technicznego do scentralizowanego \u017ar\u00f3d\u0142a ciep\u0142a, a tym samym likwidacja \u017ar\u00f3d\u0142a ciep\u0142a lokalnego, w wyniku czego nast\u0105pi\u0142o zmniejszenie koszt\u00f3w pozyskania ciep\u0142a dostarczanego do budynk\u00f3w mieszkalnych,<\/li><li>zmianie \u017ar\u00f3de\u0142 energii na \u017ar\u00f3d\u0142a odnawialne. <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Szczeg\u00f3\u0142owy wykaz rodzaj\u00f3w materia\u0142\u00f3w budowlanych, urz\u0105dze\u0144 i us\u0142ug zwi\u0105zanych z realizacj\u0105 przedsi\u0119wzi\u0119\u0107 termomodernizacyjnych, na kt\u00f3re przys\u0142uguje ulga termomodernizacyjna, zosta\u0142 okre\u015blony w Za\u0142\u0105czniku do rozporz\u0105dzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. (poz. 2489) w sprawie okre\u015blenia wykazu rodzaj\u00f3w materia\u0142\u00f3w budowlanych, urz\u0105dze\u0144 i us\u0142ug zwi\u0105zanych z realizacj\u0105 przedsi\u0119wzi\u0119\u0107 termomodernizacyjnych.<\/p>\n\n\n\n<p>Zgodnie z w\/w rozporz\u0105dzeniem <strong>do materia\u0142\u00f3w i us\u0142ug zwi\u0105zanych z realizacj\u0105 przedsi\u0119wzi\u0119cia termomodernizacyjnego zaliczone zosta\u0142y:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>MATERIA\u0141Y BUDOWLANE I URZ\u0104DZENIA:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol><li>materia\u0142y budowlane wykorzystywane do docieple\u0144  lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem; <\/li><li>w\u0119ze\u0142 cieplny wraz z programatorem temperatury; <\/li><li>kot\u0142y kondensacyjne &#8211; gazowy, olejowy, <\/li><li>zbiornik na gaz lub zbiornik na olej; <\/li><li>kocio\u0142 na paliwo sta\u0142e spe\u0142niaj\u0105cy co najmniej wymagania okre\u015blone w rozporz\u0105dzeniu Komisji (UE) 2015\/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009\/125\/WE w odniesieniu do wymog\u00f3w dotycz\u0105cych ekoprojektu dla kot\u0142\u00f3w na paliwa sta\u0142e (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100); <\/li><li>przy\u0142\u0105cze do sieci ciep\u0142owniczej lub gazowej; <\/li><li>materia\u0142y budowlane wchodz\u0105ce w sk\u0142ad instalacji ogrzewczej; <\/li><li>materia\u0142y budowlane wchodz\u0105ce w sk\u0142ad instalacji przygotowania ciep\u0142ej wody u\u017cytkowej; <\/li><li>materia\u0142y budowlane wchodz\u0105ce w sk\u0142ad systemu ogrzewania elektrycznego; <\/li><li>pompa ciep\u0142a wraz z osprz\u0119tem; <\/li><li>kolektor s\u0142oneczny wraz z osprz\u0119tem; <\/li><li>ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprz\u0119tem; <\/li><li>stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna po\u0142aciowe wraz z systemami monta\u017cowymi, drzwi balkonowe, bramy gara\u017cowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne; <\/li><li>materia\u0142y budowlane sk\u0142adaj\u0105ce si\u0119 na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciep\u0142a lub odzyskiem ciep\u0142a i ch\u0142odu. <\/li><\/ol>\n\n\n\n<p><strong>US\u0141UGI:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol><li>wykonanie <a href=\"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/audyt-energetyczny-budynku-na-czym-polega\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">audytu energetycznego budynku<\/a> przed realizacj\u0105 przedsi\u0119wzi\u0119cia termomodernizacyjnego; <\/li><li>wykonanie analizy termograficznej budynku; <\/li><li>wykonanie dokumentacji projektowej zwi\u0105zanej z pracami termomodernizacyjnymi; <\/li><li>wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej; <\/li><li>docieplenie przegr\u00f3d budowlanych lub p\u0142yt balkonowych lub fundament\u00f3w; <\/li><li>wymiana stolarki zewn\u0119trznej np.: okien, okien po\u0142aciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewn\u0119trznych, bram gara\u017cowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych; <\/li><li>wymiana element\u00f3w istniej\u0105cej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciep\u0142ej wody u\u017cytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewn\u0119trznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciep\u0142ej wody u\u017cytkowej; <\/li><li>monta\u017c kot\u0142a kondensacyjnego &#8211; gazowego, olejowego; <\/li><li>monta\u017c pompy ciep\u0142a; <\/li><li>monta\u017c kolektora s\u0142onecznego; <\/li><li>monta\u017c systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciep\u0142a z powietrza wywiewanego; <\/li><li>monta\u017c instalacji fotowoltaicznej; <\/li><li>uruchomienie i regulacja \u017ar\u00f3d\u0142a ciep\u0142a oraz analiza spalin; <\/li><li>regulacja i r\u00f3wnowa\u017cenie hydrauliczne instalacji; <\/li><li>demonta\u017c \u017ar\u00f3d\u0142a ciep\u0142a na paliwo sta\u0142e.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h2>Kto, kiedy i w jakiej wysoko\u015bci mo\u017ce skorzysta\u0107 z ulgi termomodernizacyjnej? <\/h2>\n\n\n\n<p>W my\u015bl Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, <strong>z ulgi termomodernizacyjnej mo\u017ce skorzysta\u0107 podatnik b\u0119d\u0105cy w\u0142a\u015bcicielem lub wsp\u00f3\u0142w\u0142a\u015bcicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Podatnik, kt\u00f3ry nie posiada tytu\u0142u prawnego do nieruchomo\u015bci (domu jednorodzinnego), a jedynie jest jej posiadaczem, nie mo\u017ce skorzysta\u0107 z przedmiotowej ulgi.<\/p>\n\n\n\n<p>Podatnik &#8211; w\u0142a\u015bciciel budynku mieszkalnego, jednorodzinnego ma prawo odliczy\u0107 od podstawy obliczenia podatku, wydatki poniesione w roku podatkowym na materia\u0142y budowlane, urz\u0105dzenia i us\u0142ugi, zwi\u0105zane z realizacj\u0105 przedsi\u0119wzi\u0119cia termomodernizacyjnego w tym budynku, pod warunkiem, \u017ce przedsi\u0119wzi\u0119cie to zostanie zako\u0144czone w okresie 3 kolejnych lat, licz\u0105c od ko\u0144ca roku podatkowego, w kt\u00f3rym poniesiono pierwszy wydatek.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Kwota odliczenia nie mo\u017ce przekroczy\u0107 53 000 z\u0142 w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsi\u0119wzi\u0119\u0107 termomodernizacyjnych w poszczeg\u00f3lnych budynkach, kt\u00f3rych podatnik jest w\u0142a\u015bcicielem lub wsp\u00f3\u0142w\u0142a\u015bcicielem.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2>Jak dokona\u0107 odliczenia ulgi termomodernizacyjnej (dokumentowanie poniesionych wydatk\u00f3w, zeznanie podatkowe)?<\/h2>\n\n\n\n<p>Odliczenia udokumentowanych wydatk\u00f3w na termomodernizacj\u0119 mog\u0105 dokona\u0107 podatnicy opodatkowuj\u0105cy swoje dochody wed\u0142ug skali podatkowej lub wed\u0142ug jednolitej 19% skali podatku oraz op\u0142acaj\u0105cy rycza\u0142t od przychod\u00f3w ewidencjonowanych.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Wysoko\u015b\u0107 wydatk\u00f3w ustala si\u0119 na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug niekorzystaj\u0105cego ze zwolnienia od tego podatku.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Je\u017celi poniesione wydatki by\u0142y opodatkowane podatkiem od towar\u00f3w i us\u0142ug, za kwot\u0119 wydatku uwa\u017ca si\u0119 wydatek wraz z podatkiem od towar\u00f3w i us\u0142ug, o ile podatek ten nie zosta\u0142 odliczony na podstawie ustawy o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug.<\/p>\n\n\n\n<p>Odliczeniu nie podlegaj\u0105 wydatki w cz\u0119\u015bci, w jakiej zosta\u0142y:<\/p>\n\n\n\n<ol><li>sfinansowane (dofinansowane) ze \u015brodk\u00f3w Narodowego Funduszu Ochrony \u015arodowiska i Gospodarki Wodnej lub wojew\u00f3dzkich funduszy ochrony \u015brodowiska i gospodarki wodnej lub zwr\u00f3cone podatnikowi w jakiejkolwiek formie; <\/li><li>zaliczone do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym lub uwzgl\u0119dnione przez podatnika w zwi\u0105zku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej. <\/li><\/ol>\n\n\n\n<p><strong>Odliczenia dokonuje si\u0119 w zeznaniu za rok podatkowy, w kt\u00f3rym poniesiono wydatki.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Kwota odliczenia nieznajduj\u0105ca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie d\u0142u\u017cej jednak ni\u017c przez 6 lat, licz\u0105c od ko\u0144ca roku podatkowego, w kt\u00f3rym poniesiono pierwszy wydatek.<br><\/p>\n\n\n\n<p>Podatnik, kt\u00f3ry po roku, w kt\u00f3rym dokona\u0142 odlicze\u0144, otrzyma\u0142 zwrot odliczonych wydatk\u00f3w na realizacj\u0119 przedsi\u0119wzi\u0119cia termomodernizacyjnego, jest obowi\u0105zany doliczy\u0107 do dochodu za dany rok podatkowy kwoty poprzednio odliczone.<\/p>\n\n\n\n<p>Przyk\u0142adem takiej sytuacji mo\u017ce by\u0107 zdarzenie, w kt\u00f3rym podatnik realizuj\u0105c przedsi\u0119wzi\u0119cie termomodernizacyjne w 2019 r. dokona\u0142 w ca\u0142o\u015bci odliczenia poniesionych koszt\u00f3w rozliczaj\u0105c si\u0119 za ten rok. <\/p>\n\n\n\n<p>Nast\u0119pnie w 2020 r. podatnik otrzyma\u0142 z Narodowego Funduszu Ochrony \u015arodowiska i Gospodarki Wodnej dotacj\u0119 celow\u0105 na termomodernizacje w wysoko\u015bci 10% poniesionych wydatk\u00f3w. Z uwagi na odliczenie w 2019 r. pe\u0142nych koszt\u00f3w realizacji przedsi\u0119wzi\u0119cia, podatnik rozliczaj\u0105c podatek dochodowy za rok 2020 r. ma obowi\u0105zek doliczenia kwoty wydatk\u00f3w obj\u0119tych dotacj\u0105 NFO\u015aiGW (w wysoko\u015bci 10% poniesionych wydatk\u00f3w) do dochodu za rok podatkowy 2020.<\/p>\n\n\n\n<h2>Przedsi\u0119wzi\u0119cie termomodernizacyjne rozpocz\u0119te przed dniem 1 stycznia 2019 r.<\/h2>\n\n\n\n<p>Odliczenie z tytu\u0142u ulgi termomodernizacyjnej stosuje si\u0119 r\u00f3wnie\u017c do przedsi\u0119wzi\u0119cia termomodernizacyjnego rozpocz\u0119tego przed dniem 1 stycznia 2019 r., kt\u00f3re zostanie zako\u0144czone po dniu 31 grudnia 2018 r., jednak nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c w okresie 3 kolejnych lat, licz\u0105c od ko\u0144ca roku podatkowego, w kt\u00f3rym poniesiono pierwszy wydatek.<\/p>\n\n\n\n<p>W takim przypadku, odliczeniu podlegaj\u0105 wydatki poniesione na realizacj\u0119 przedsi\u0119wzi\u0119cia termomodernizacyjnego od dnia 1 stycznia 2019 r. do dnia, w kt\u00f3rym up\u0142ywa okres 3 kolejnych lat, licz\u0105c od ko\u0144ca roku podatkowego, w kt\u00f3rym poniesiono pierwszy wydatek.<\/p>\n\n\n\n<p>Uregulowania w zakresie ulgi termo modernizacyjnej dotycz\u0105 tylko budynk\u00f3w ju\u017c wybudowanych. Oznacza to, \u017ce nie mo\u017cna skorzysta\u0107 z ulgi termo modernizacyjnej w przypadku budynku b\u0119d\u0105cego w budowie.<\/p>\n\n\n\n<p>Dodatkowo podatnik b\u0119dzie mia\u0142 prawo do ulgi termo modernizacyjnej tylko w\u00f3wczas, gdy budynek b\u0119dzie mia\u0142 status budynku mieszkalnego jednorodzinnego, a wi\u0119c odpowiadaj\u0105cego definicji budynku przyj\u0119tej w ustawie Prawo budowlane.<\/p>\n\n\n\n<p>Zgodnie z ustaw\u0105 z dnia 7 lipca 1994 r. &#8211; Prawo budowlane (Dz. U. z 2018 r. poz. 1202, z p\u00f3\u017an. zm.), <strong>przez jednorodzinny budynek mieszkalny nale\u017cy rozumie\u0107 budynek wolnostoj\u0105cy albo budynek w zabudowie bli\u017aniaczej, szeregowej lub grupowej<\/strong>, s\u0142u\u017c\u0105cy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowi\u0105cy konstrukcyjnie samodzieln\u0105 ca\u0142o\u015b\u0107, w kt\u00f3rym dopuszcza si\u0119 wydzielenie nie wi\u0119cej ni\u017c dw\u00f3ch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu u\u017cytkowego o powierzchni ca\u0142kowitej nieprzekraczaj\u0105cej 30% powierzchni ca\u0142kowitej budynku.<\/p>\n\n\n\n<p>Okre\u015blony w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych (z p\u00f3\u017an. zm.) limit ulgi nie oznacza, \u017ce jest on zwi\u0105zany z jednym przedsi\u0119wzi\u0119ciem. Limit ten jest okre\u015blony dla danego podatnika niezale\u017cnie od tego, ile nieruchomo\u015bci dany podatnik posiada i w ilu nieruchomo\u015bciach prowadzone s\u0105 prace termomodernizacyjne.<\/p>\n\n\n\n<p>Ka\u017cdemu z podatnik\u00f3w pozostaj\u0105cych w zwi\u0105zku ma\u0142\u017ce\u0144skim przys\u0142uguje odliczenie w maksymalnej wysoko\u015bci 53 000 z\u0142. Limit ten dotyczy ka\u017cdego z ma\u0142\u017conk\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\">Przeczytaj r\u00f3wnie\u017c: <a href=\"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/podatek-od-deszczu-kogo-dotyczy-ile-wynosi\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Podatek od deszczu \u2013 kogo dotyczy, ile wynosi?<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Podstawa prawna:<\/p>\n\n\n\n<ol><li>Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych.<\/li><li>Ustawa z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych oraz ustawy o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym od niekt\u00f3rych przychod\u00f3w osi\u0105ganych przez osoby fizyczne.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Zdj\u0119cie: Pixabay.com<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ulga termomodernizacyjna jest jedn\u0105 z form wspieraj\u0105cych przedsi\u0119wzi\u0119cia z zakresu programu \u201eCzyste powietrze\u201d.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":1015,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[6],"tags":[22,23],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1011"}],"collection":[{"href":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1011"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1011\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1251,"href":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1011\/revisions\/1251"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1015"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1011"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1011"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/geoportal360.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1011"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}